Банкротство по требованию налоговой службы: как проходит процедура

О чем речь? Банкротство по требованию налоговой может быть инициировано в случае невозможности службой вернуть задолженность по налогам иными способами. В данном случае уполномоченный орган выступает таким же кредитором и обладает теми же правами, что и другие инициаторы процедуры.

Как действовать? Такой порядок банкротства может быть инициирован только через суд. Соответственно, до подачи заявления у компании остается возможность урегулировать ситуацию в досудебном порядке. В остальном процедура проходит стандартно.

Каким компаниям грозит банкротство по требованию налоговой

Федеральная налоговая служба (ФНС) редко становится инициатором процедур банкротства. Чаще всего она подключается уже на этапе включения в реестр кредиторов, когда инициатива исходит от самого должника или других кредиторов, подающих заявление о банкротстве компании.

Однако банкротства, инициируемые фискальным органом, имеют свои особенности.

В большинстве случаев налоговая служба воздерживается от начала процесса, особенно если у фирмы отсутствуют ликвидные активы. Это связано с тем, что издержки арбитражного управляющего оплачивает кредитор, выступивший инициатором банкротства.

Вместе с тем ФНС активно отслеживает компании с ликвидным имуществом — объектами, продажа которых способна покрыть не только налоговую задолженность, но и затраты на процесс банкротства. В отношении таких организаций служба может самостоятельно инициировать процедуру.

Для владельцев бизнеса подача заявления о банкротстве со стороны налоговой несет особенно серьезные риски. Одним из них является возможность привлечения к субсидиарной ответственности. Это чревато не только утратой личных средств, но и перспективой возбуждения уголовного дела.

Кроме того, руководитель организации может утратить свое личное имущество.

Бывают случаи, когда долг уже подтвержден судебным решением, а исполнительное производство начато, но должник не торопится его погасить. При этом судебный пристав либо не успевает выполнить свои обязанности, либо не уделяет делу должного внимания. В таких ситуациях вполне разумным шагом становится подача заявления о банкротстве.

Часто сама перспектива вмешательства арбитражного управляющего, который начнет изучать все внутренние процессы компании, заставляет должника оперативно найти средства для погашения задолженности.

Важно отметить, что налоговикам не требуется проходить процедуру судебного взыскания долга. Достаточно решения фискального органа, не исполненного в течение 30 дней, чтобы ФНС могла предпринять соответствующие меры.

Таким образом, если налогоплательщик по каким-либо причинам не исполнит свои обязательства перед бюджетом — намеренно или по забывчивости, — ФНС с высокой вероятностью обеспечит восстановление нарушенных интересов.

Условия банкротства по требованию налоговой

ФНС, действуя от имени государства, обладает правом выступать в роли кредитора, подавать иски в суд и добиваться взыскания задолженности.

Для инициирования банкротства организации налоговой службой должны быть соблюдены следующие условия:

• наличие задолженности по уплате налогов, превышающей три месяца;
• сумма долга составляет не менее 300 тысяч рублей для организаций или юридических лиц и 500 тысяч рублей для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Читайте также!

Блокировка счетов ФНС: основания, последствия, снятие

Подробнее

В процессе банкротства участвуют несколько ключевых сторон:

• должник с непогашенными обязательствами;
• кредитор, в чьих интересах ведется дело;
• арбитражный суд, выполняющий функцию регулятора и контролирующий соблюдение процедурных норм всеми участниками.

Главные признаки несостоятельности индивидуальных предпринимателей и граждан включают наличие длительных просрочек по обязательствам и невозможность погасить долг, превышающий полмиллиона рублей.

Налоговая вправе инициировать процедуру банкротства любого должника, если с момента возбуждения исполнительного производства судебным приставом прошло не менее 30 дней. Однако если он оспаривает действия или бездействие службы, срок подачи заявления может быть перенесен. Это предусмотрено действующими законодательными нормами.

Обращение о принудительном банкротстве должника рассматривается исключительно судом. Направить такое заявление через многофункциональные центры (МФЦ) нельзя, поскольку они оказывают подобные услуги только физическим лицам, не располагающим имуществом.

ФНС выступает уполномоченным органом, представляющим интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве юридических и физических лиц.

Должники имеют возможность запросить отсрочку, если смогут доказать, что их финансовая несостоятельность носит временный характер. Для этого необходимо представить обоснования: уважительную причину, соответствующую документацию, залог или поручительство. Решение об отсрочке принимает ФНС, оценивая обоснованность заявления и возможность выполнения обязательств в будущем.

При отказе в ней повторное обращение возможно только после начала судебного разбирательства.

Как проходит процедура банкротства по требованию налоговой

Банкротство физического лица, инициированное Федеральной налоговой службой, представляет собой многоэтапный процесс, аналогичный процедурам, начинаемым по инициативе самих граждан.

Действия ФНС при подаче иска о признании должника банкротом включают:

• уведомление должника о наличии задолженности с указанием срока для ее погашения;
• принятие решения о подаче заявления в суд спустя 30 дней после истечения указанного срока, но не позднее 90 дней. На этом этапе должник может погасить долг самостоятельно, используя свои средства, доходы компании или иные доступные ресурсы;
• подачу иска в арбитражный суд для взыскания задолженности.

• досудебные мероприятия, которые охватывают сбор документов, подтверждение задолженности и подготовку заявления о признании должника банкротом в соответствии с российским законодательством;
• реструктуризацию долга, перераспределяющую платежи для снижения нагрузки на него;
• реализацию имущества для покрытия задолженности.

При подготовке документов для банкротства по требованию налоговой важно учитывать следующие аспекты:

• Для признания физического лица банкротом необходимо наличие законного основания, которым обычно выступает вступившее в силу судебное решение, разрешающее принудительное взыскание долга.
• В случае банкротства индивидуального предпринимателя или юридического лица процедура запускается на основании решения ФНС о взыскании задолженности через имущество должника.

Читайте также!

Арбитражный управляющий по банкротству: функции, процедура утверждения, критерии выбора

Подробнее

Перед подачей заявления в арбитражный суд налоговый орган обязан за 15 дней до этого разместить информацию о своем намерении инициировать банкротство в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.

После публикации данных кредиторы получают право готовить необходимые документы и заявление о включении должника в реестр. Ознакомившись с публикацией, индивидуальные предприниматели или руководители компаний могут согласовать с фискальным органом порядок оплаты задолженности, чтобы избежать процедуры и сохранить бизнес.

Реструктуризация задолженности — это второй этап процесса банкротства. На нем арбитражный суд рассматривает заявление, поданное налоговой, и определяет порядок распределения долгов с целью восстановления платежеспособности должника.

В рамках данного этапа утверждается план реструктуризации, выполнение которого становится обязанностью налогоплательщика.

Чтобы избежать признания банкротом и сохранить имущество, должник должен полностью следовать утвержденному плану. Согласно законодательству на его реализацию отводится не более пяти лет.

Этап реструктуризации задолженности не проводится в следующих ситуациях:

• Суд удовлетворяет ходатайство должника или кредиторов о переходе к реализации имущества.
• Составление плана реструктуризации невозможно, так как доходы должника не позволяют погасить долг в течение трех лет.
• Должник не исполнил меры, предусмотренные утвержденным судом планом.

Для многих индивидуальных предпринимателей реструктуризация долга становится возможностью сохранить бизнес. В этот период займы и кредиты выплачиваются на льготных условиях, а при расчетах применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ. Если предприниматель погашает долг в течение пяти лет, он сохраняет статус ИП, коммерческое название, имущество, а также все выданные ранее лицензии и сертификаты.

Реализация имущества представляет собой завершающий этап процедуры банкротства. Она запускается, если реструктурировать задолженность невозможно. В этот период имущество должника выставляется на торги, а полученные средства направляются на погашение обязательств перед кредиторами.

Закон предусматривает, что у индивидуальных предпринимателей, как и у физических лиц, не подлежит изъятию следующее имущество:

• Единственное жилье (или его часть), а также земельный участок, на котором построен дом, используемый для постоянного проживания.
• Бытовая техника и вещи, необходимые для личного пользования и ведения домашнего хозяйства.
• Имущество, которое должник использует в профессиональной деятельности, если стоимость каждого предмета не превышает 10 тысяч рублей.
• Ежемесячный доход в размере, равном прожиточному минимуму.
• Инвалидные коляски и иное оборудование, необходимое по медицинским показаниям.

Все остальные активы, не попадающие под указанные исключения, подлежат принудительной продаже на аукционах. Для погашения долговых обязательств реализуются недвижимость, транспортные средства, инвестиционные активы, ценные бумаги, а также рабочее оборудование, принадлежащее компании или индивидуальному предпринимателю.

Арбитражный управляющий имеет право анализировать сделки должника. Если будет выявлено, что имущество было передано в дар родственникам или знакомым, такие активы могут быть возвращены и выставлены на торги. Кроме того, сделки, в рамках которых должник отдал имущество в залог или произвел крупный платеж в пользу одного из кредиторов, игнорируя задолженность перед налоговой службой, подлежат отмене. Возвращенные активы затем распределяются между кредиторами.

После завершения процесса реализации всех активов должника и выполнения обязательств перед кредиторами суд принимает решение о списании оставшихся долгов. С этого момента человек полностью освобождается от каких-либо обязательств перед всеми кредиторами.

Возврат заявления на банкротство по требованию налоговой

Верховный Суд РФ разъяснил вопросы, связанные с применением законодательства о банкротстве. В нем подробно описано, как рассматривать два распространенных случая, в которых налоговые органы обращаются с заявлениями о несостоятельности юридического лица.

Первое разъяснение касается действий судьи, когда к заявлению налоговой инспекции не прилагаются доказательства наличия у должника имущества, которое в состоянии компенсировать издержки на процедуру банкротства, или документы, подтверждающие возможность обнаружения таких активов.

Верховный Суд разъяснил, что в таких случаях необходимо соблюдать пункт 13 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 17 декабря 2009 года № 91. В таких ситуациях заявление не принимается к производству, а при отсутствии доказательств, представленных в срок, направляется обратно.

Суд также уточнил перечень документов, которые могут подтвердить отсутствие средств на покрытие судебных издержек, связанных с производством по банкротству. К ним относятся:

• акты судебных приставов-исполнителей;
• справки налогового органа об отсутствии информации о собственности должника;
• выписки по банковским счетам, вкладам или депозитам;
• сведения о непредставлении бухгалтерской или налоговой отчетности.

Если указанные документы присутствуют в материалах дела, а налоговый орган не представил опровержения, заявление о признании должника банкротом возвращается. Суд в своем определении обязан указать, что отсутствуют средства, необходимые для возмещения расходов, связанных с процедурами банкротства.

Если после получения заявления о признании должника банкротом выясняется, что средств для покрытия расходов по делу недостаточно, суд прекращает производство на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

После возвращения заявления или прекращения дела налоговая служба может подать в суд иск о привлечении лица, контролирующего должника, к субсидиарной ответственности или возмещению убытков. Такие документы рассматриваются в соответствии с положениями главы 3.2 Закона о банкротстве, включая установленные в ней презумпции.

Во втором разъяснении Верховный Суд РФ раскрыл негативные последствия возвращения заявления о банкротстве организации из-за отсутствия средств для компенсации судебных издержек.

Читайте также!

Банкротство по налогам: разбираемся в деталях

Подробнее

Суд указал, что такое решение служит достаточным основанием для признания безнадежными для взыскания недоимки, долги по пеням и штрафам. В данном случае не требуется установление дополнительных обстоятельств для того, чтобы списать задолженность.

К тому же само списание долгов не служит препятствием для дальнейшей подачи уполномоченным органом исков о привлечении контролирующих лиц к ответственности за списанные обязательства и не может выступать единственным обоснованием для исключения таких сумм из общего объема их ответственности.

Судебное решение о возврате заявления или прекращении дела с большой вероятностью будет пересмотрено, если вскроются факты о наличии скрытого имущества должника или иных обстоятельств, свидетельствующих о возможности возврата активов в его собственность.

Данные случаи касаются сделок, которые возможно оспорить. Если налоговый орган ранее не знал о таких фактах или не мог их достоверно установить, суд может пересмотреть решение. При этом он удостоверяется, что суммы, списанные раньше на основании отмененного решения, восстановлены, а общий объем обязательств должника перед бюджетом правильно установлен.

Часто задаваемые вопросы о банкротстве по требованию налоговой

В каких случаях при банкротстве налоговые долги не подлежат списанию?

Списание задолженности в рамках процедуры банкротства может быть отклонено, если должник уличен в мошеннических действиях. К ним относят фиктивное или преднамеренное банкротство, направленное исключительно на избавление от долгов, а также нарушения законодательства, например сокрытие ключевых документов или данных.

При выявлении признаков фиктивного банкротства финансовый управляющий обязан направить заявление в соответствующие органы.

Такие действия влекут за собой административную ответственность в виде штрафов, а при нанесении значительного ущерба — уголовное наказание.

В результате рассмотрения дела суд прекратит производство, не признает банкротство должника, а его долги сохранятся и будут увеличены за счет дополнительных штрафов.

В каких ситуациях возникает субсидиарная ответственность при банкротстве по требованию налоговой?

Собственникам и руководителям организаций следует учитывать, что причиной неплатежеспособности могут стать не только налоговые задолженности, но и обязательства обанкротившихся компаний. В подобных ситуациях долг может быть признан субсидиарным.

Если имущества должника (юридического лица) недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, организация признается банкротом. Тогда ответственность за ее долги могут понести физические лица, к которым обычно относятся:

• руководители предприятия;
• учредители;
• главный бухгалтер.

В отдельных случаях ответственность может быть распространена на конечных бенефициаров бизнеса, а также на знакомых или родственников учредителей, если на них были оформлены активы, ранее принадлежавшие компании-должнику.

Законодательство предусматривает возможность возложения обязательств по налоговым долгам обанкротившейся фирмы на физические лица. Это может привести к их личному банкротству, однако от такой задолженности избавиться законным способом не удастся.

Согласно Федеральному закону № 127-ФЗ долги, возникшие вследствие субсидиарной ответственности, не подлежат списанию с физических лиц ни при каких обстоятельствах.

Какие последствия наступают при банкротстве по требованию налоговой?

Если суд признает физическое лицо банкротом по заявлению налоговой службы, это влечет за собой ряд последствий, среди которых:

• необходимость уведомлять банки о своем статусе банкрота при оформлении кредита в течение 5 лет;
• запрет на участие в управлении юридическими лицами и занятие руководящих должностей на срок 3 года после признания банкротства;
• невозможность трудоустройства в течение 5 лет в негосударственные пенсионные фонды, страховые компании, микрофинансовые организации и инвестиционные фонды;
• запрет на занятие руководящих должностей в кредитных организациях в течение 10 лет;
• для индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, вводится пятилетний запрет на повторную регистрацию ИП. Учредить ООО можно будет только спустя 3 года.

Несмотря на столь значительные ограничения в профессиональной сфере, статус самозанятого гражданин может оформить в любое время. После завершения процедуры его доходы и банковские счета вновь переходят в полное распоряжение.

Отдельные ситуации требуют, чтобы налоговая самостоятельно инициировала процедуру банкротства для пополнения бюджета. Это касается случаев, когда должник не располагает денежными средствами, а активы были заранее переданы или проданы в пользу родственников и знакомых.

Изображение в шапке статьи: pressfoto/ freepik.com