Задолженность по страховым взносам: причины, ответственность, способы проверки и погашения

О чем речь? Задолженность по страховым взносам — невыплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем (ИП) обязательные платежи в три фонда. Это структуры пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования. Такая недоимка образуется при нарушении сроков перечисления взносов за сотрудников или за себя.

Каковы последствия? За каждый день просрочки начисляются пени, а при длительной неуплате возможны арест счетов и принудительное взыскание через суд. Контролирующие органы вправе провести выездную проверку для определения точной суммы обязательств.

Механизм образования задолженности по страховым взносам

Даже при хорошей платежной дисциплине могут неожиданно появиться обязательства перед налоговой. Причины задолженностей по страховым взносам разнообразны. Они кроются, кроме банальной фактической неуплаты, и в особенностях администрирования через единый налоговый счет (ЕНС), в технических ошибках, в автоматическом распределении платежей.

Вот пример. Индивидуальный предприниматель без сотрудников в 2024 году решил приостановить деятельность, однако не закрыл бизнес официально. Затем, зайдя в личный кабинет в марте 2025 года, он увидел: за ним числится дебиторская задолженность ИП по страховым взносам. Дело в том, что даже при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности Федеральная налоговая служба (ФНС) автоматически начисляет фиксированные взносы. Это будет происходить пока ИП не снят с учета.

Вот типичные причины появления налоговой задолженности по страховым взносам:

• Пропущен срок уплаты. Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) платежи вносить необходимо до 15-го числа следующего месяца. Даже суточная просрочка ведет к начислению пени из расчета 1/300 ключевой ставки Центрального Банка РФ за каждый день. Фиксированные взносы следует вносить до конца года. В 2025 году их надо перечислить до 28-го декабря. Срок на погашение дополнительных взносов с превышения дохода наступает первого июля следующего года.

• Ошибка в кодах бюджетной классификации (КБК) или реквизитах для уплаты — в таком случае перечисленные средства окажутся зависшими в статусе невыясненных средств или будут зачтены по другому налогу.

• Невыплата фиксированных взносов. ИП должны вносить их вне зависимости от ведения деятельности, пока не снимутся с учета. Если индивидуальный предприниматель не подал заявление о прекращении деятельности в налоговую, начисление и взыскание задолженности по страховым взносам происходит автоматически.

• Техническая ошибка. Всегда проверяйте через интернет в личном кабинете, зачислен ли платеж по страховым взносам, чтобы сразу узнать о проблеме. Рекомендуем регулярно проверять сводную справку и уточнять, нет ли задолженности по налогам и страховым взносам.

• Задвоенные начисления при банкротстве или приостановке деятельности. Если физическое лицо проходит процедуру банкротства, необходимо уведомить налоговую о прекращении функционирования индивидуального предпринимателя, иначе будут и далее начисляться взносы как ИП.

• ЕНС распределил платеж по-своему, в определенном порядке. Система закрывает сначала пени, затем старые налоги, а задолженность остается.
• Отсутствие расчета по страховым взносам (РСВ) или ошибка в нем. Если плательщик его не подал, налоговый орган определяет сумму начисления самостоятельно на основании имеющихся сведений. Например, вы решили, что, раз нет наемных работников, то не нужно подавать отчет, однако в таком случае необходимо направить нулевой РСВ.

Административная ответственность за неуплату страховых взносов

Требования здесь ужесточились с момента передачи функций контроля из страховых взносов в Инспекцию Федеральной налоговой службы России (ИФНС). Тогда же были внесены необходимые корректировки в Уголовный кодекс (УК) РФ.

Неуплата либо несвоевременное внесение страховых взносов приводит к ответственности по следующим причинам:

• Размер платежа рассчитан с ошибками.
• Облагаемая база по страховым взносам занижена.
• Совершены иные противоправные действия либо выбрано непринятие мер.

Штрафные санкции за несвоевременное погашение задолженности по страховым взносам установлены НК РФ, Кодексом об административных правонарушениях (КоАП) и Законом от 24.07.1998 года № 125-ФЗ.

Читайте также!

Задолженность аннулирована: означает ли это, что все закончилось?

Подробнее

Рассмотрим, какие санкции применят к должнику за их неплатеж на обязательные пенсионное (ОПС) и медицинское страхования (ОМС), а также на Временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ):

• При умышленной/неумышленной неуплате страховых взносов — 40/20 % от размера недоимки (статья 122 НК РФ).
• При их неплатеже в связи с совершенным впервые / повторным грубым нарушением норм ведения учета — 5–10 тысяч рублей на должностное лицо / 10000–20000 или дисквалификация на 1-2 года (статья 15.11 КоАП РФ).

В некоторых случаях ответственности по НК и КоАП РФ не будет:

• Если с даты крайнего срока перечисления страховых взносов до момента вынесения решения на ЕНС было положительное сальдо, которого было достаточно для их уплаты (пункт 4 статьи 122 НК РФ).
• Если их расчеты произведены корректно.
• Если они указаны достоверно в расчете по страховым взносам (Письмо Минфина от 24.05.2017 года № 03-02-07/1/31912).

Однако никому не следует рассчитывать на полное отсутствие наказания. За налоговую задолженность по уплате страховых взносов за весь период просрочки будет начислена пеня. Ее размер составит всю величину отрицательного сальдо на ЕНС.

Ответственность за неплатеж страховых взносов «на травматизм» из-за занижения облагаемой базы, неверного расчета суммы и по другим причинам указана в статье 26.29 Закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ. Она составляет штраф в размере 20 % от непоступивших в бюджет платежей. Если же будет доказан умысел, санкции будут в размере 40 %.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Возможны и такие санкции. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что задолженность по обязательным страховым взносам — результат преступления.

Речь идет о наказаниях по статьям 198, 199, 199.3, 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ).

Согласно пункту 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48, приговорить к такой ответственности могут следующих лиц:

• Директора фирмы или лицо, фактически ей руководящее.
• Главного бухгалтера или иного сотрудника, ответственного за представление отчетности.
• Других лиц, содействовавших преступлению (часто это налоговый юрист, чьи консультации и советы этому способствовали).

Крупным размером в статье 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сумму в 18 750 000 рублей, а особо крупным размером — 56 250 000 рублей. Цифры приведены в соответствии с Законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ.

Крупный размер:

• По статье 199.3 УК РФ (за период в пределах трех финансовых лет подряд) — 2 250 000 рублей.
• Согласно 199.4 — 7 500 000 рублей.

Особо крупный: 11 250 000 (статья 199.3) и 37 500 000 рублей (199.4).

Уголовной ответственности за задолженность по уплате страховых взносов можно избежать. Исключение делается для фирм и ИП впервые совершивших преступление по указанным статьям при условии полного ее погашения.

Как узнать задолженность по страховым взносам

Благодаря современным технологиям и государственным сервисам сегодня нетрудно получить нужную информацию с персонального гаджета. Электронная услуга предоставляется онлайн в Федеральной службе судебных приставов (ФССП) при вводе фамилии и имени, а также по идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН):

• на «Госуслугах»;
• сайте Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР);
• портале ФНС.

Вариант выяснения задолженности в Пенсионный фонд для ИП по фамилии применяется как самим предпринимателем, так и партнерами для уточнения состояния долгов потенциального контрагента.

Личный кабинет на сайте ПФР

Здесь вы можете проконтролировать отсутствие задолженности по страховым взносам по Пенсионному фонду. Предоставляются и другие услуги. Здесь можно сформировать справки и платежные документы, посмотреть расчет долга, определить размер штрафа. Ранее зарегистрированные на портале «Госуслуг» могут сразу действовать через личный кабинет.

В ином случае выполните следующие шаги:

• Выберите раздел «Личный кабинет гражданина».
• Перейдите на страницу регистрации.
• На сайте «Госуслуг» заполните требуемые сведения.
• На портале ПФР занесите дополнительную информацию по страховому номеру индивидуального лицевого счета (СНИЛС), паспортным данным, ИНН.
• Подтвердите сведения в регистрационном центре или через электронную подпись.
• В кабинете есть данные о текущем состоянии расчетов, можно их сверить с обязательствами за любой нужный период.

Портал «Госуслуг»

Сведения о расчетах через данный сервис вы сумеете уточнить по паспортным данным или по ИНН. Как узнать задолженность по страховым взносам ИП в ПФР через «Госуслуги»? Вам необходимо пройти стандартный путь регистрации. Затем выбрать соответствующую опцию по контролю налоговых обязательств и активировать кнопку «Получить услугу». Указать идентификационный номер налогоплательщика или инициалы и паспортные сведения либо нажать на «Узнать ИНН». По получении результата информация отразится на другой странице.

На этом сервисе предприниматель не только проконтролирует состояние уплаты сборов, но и сумеет сформировать платежное поручение, чтобы оплатить задолженность по страховым взносам.

Сайт ФНС

Чтобы узнать долг в пенсионный фонд ИП онлайн через Федеральную налоговую службу, необходимо зарегистрироваться в личном кабинете. Для этого обратитесь в ФНС заранее лично с паспортом и ИНН и получите свой пароль. Далее действуйте таким образом:

• на lkip.nalog.ru заведите данные, чтобы войти в систему;
• активируйте «Узнать свою задолженность»;
• введите идентификационный номер налогоплательщика. Также вы можете воспользоваться опцией «Узнать ИНН»;
• введите контрольный код, полученный по телефону;
• нажмите кнопку «Найти».

Здесь же вы сможете сформировать и платежный документ для оплаты задолженности по страховым взносам.

Сайт ФССП

На сайте службы судебных приставов обычно узнают задолженность предприниматели, у которых уже скопилась крупная долговая сумма и ее взыскание передано сюда.

В отличие от других ресурсов, в этом варианте регистрация на портале fssprus.ru не потребуется. Вам необходимо выбрать опцию «Узнать о своих долгах». Затем

• нажать «Номер ИП» или «поиск по ИП»;
• ввести номер исполнительного производства;
• активировать кнопку «Найти».

В этой же системе можно погасить долг.

Читайте также!

Ссудная задолженность: понятие, виды, механизм образования

Подробнее

Способы уменьшения и погашения задолженности по страховым взносам

Существуют и такие механизмы. Если задолженность по страховым взносам уже возникла, у налогоплательщика есть право на законных основаниях устранить ее или снизить финансовую нагрузку. Некоторые способы доступны через личный кабинет на сайте ФНС, другие требуют подачи заявлений и пояснений.

Приводим полный перечень актуальных механизмов с нормативными основаниями:

• Если вы подали РСВ с ошибкой (например, завысили базу или включили лишние выплаты), вам следует направить уточненный расчет с корректными данными. После принятия исправленной формы долг будет пересчитан автоматически.
• При финансовых трудностях налогоплательщик имеет право оформить рассрочку или перенесение срока по заявлению в ФНС на срок до одного года по общим правилам и до трех лет в исключительных случаях. Подавая такой запрос, нужно предоставить гарантии (обоснование, поручительство, график выплат).
• Если у вас есть переплата по другим налогам (например, НДФЛ или УСН), ее можно зачесть в счет задолженности по страховым взносам. Это делается после поданного вами заявления.
• Если платеж ушел не по нужному КБК, ФНС может зачесть его в счет другого налога, а по страховым взносам сформируется задолженность. В этом случае нужно подать заявление об уточнении назначения платежа через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы.
• Если задолженность возникла в рамках ЕНС и не соответствует факту, можно направить пояснения через сервис «Информирование об обязательствах налогоплательщика» (ИОН) в личном кабинете. Приложите все подтверждающие документы: платежки, РСВ, акты сверки.
• Долги по страховым взносам могут быть списаны при признании гражданина (включая ИП) банкротом, если они включены в реестр требований и не относятся к текущим обязательствам.
• Для устранения расхождений между расчетами ФНС и налогоплательщика проводится актуализация данных по расчетам. В этом случае нужно обратиться в ИФНС по месту учета, подать заявление на проведение сверки и получить акт сверки. На его основании можно уточнить платеж, подать пояснения или списать переплату.
• Если начисление долга произведено необоснованно, налогоплательщик должен обжаловать требование об уплате, начисление пени или штрафа, а также действия или бездействие налогового органа.

Законные инструменты для погашения задолженности по страховым взносам позволяют избежать санкций и сохранить деловую репутацию. Главный принцип — своевременно выявить ошибку и взаимодействовать с ФНС официально: через личный кабинет или подачу заявлений.

Часто задаваемые вопросы о задолженности по страховым взносам

Что нужно платить и когда подавать декларацию, если ИП зарегистрировался в текущем году?

Платежи и отчетность индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения (УСН) за первый календарный год с момента оформления:

• Подайте налоговые уведомления и внесите авансовые платежи за периоды, в которых были зарегистрированы как ИП.
• До 28 декабря уплатите фиксированные страховые взносы за кварталы, когда вы числились индивидуальным предпринимателем.
• Если торгуете в Москве, уплатите торговый сбор за периоды, в которых были зарегистрированы как ИП.

Налоговую декларацию обязательно подавайте в следующем году до 25 апреля, даже если индивидуальный предприниматель не вел деятельность или не получил доход.

Фиксированные страховые взносы — обязательный платеж для ИП на УСН. Неважно при этом, что индивидуальный предприниматель не ведет деятельность. Новые ИП платят только за тот период, когда вы были зарегистрированы. То есть, если вы оформились как индивидуальный предприниматель 23 июля, значит, вам придется уплатить взносы за период с 23 июля по 28 декабря. Сумму взносов онлайн-бухгалтерия рассчитывает автоматически, начиная с даты регистрации ИП.

Как узнать задолженность по страховым взносам, если нет доступа к интернету?

Существует несколько вариантов решения:

• Обратитесь в отделение пенсионного фонда с паспортом, СНИЛС, ИНН. Сведения предоставляются быстро в вашем присутствии по итогам проверки, после чего можно здесь же заплатить долг.
• Также можно заполнить заявку с приложением копий указанных документов. Для ответа дается месяц.
• Позвоните в отделение по номеру, уточнив его на www.pfrf.ru в разделе «Контакты и Адреса». Выберите подразделение и назовите свои данные о постановке на учет.

Какой срок давности обязательств по страховым взносам перед ПФР?

Если ИП не снялся с учета и не завершил процесс закрытия официально при прекращении предпринимательской деятельности, страховой пенсионный долг продолжат начислять длительное время, увеличивая сумму каждый месяц. Многие ошибочно полагают, что срок давности в данном вопросе — три года. Это не так. Штрафы возлагаются и спустя 10 лет после закрытия фирмы. Именно таков порядок взыскания задолженности по страховым взносам.

«Не снялся с учета» — основная причина образования долгов перед ПФР. Поэтому пройти эту процедуру необходимо сразу, как только будет принято решение о закрытии компании. Грамотно ее пройти и избежать штрафов поможет наша подробная инструкция.

Советуем через разные сервисы оперативно узнавать о своей задолженности в пенсионный фонд для ИП по ИНН или по ФИО. Если регулярно мониторить состояние платежей, вы не станете «случайным» неплательщиком. Помните: срок взыскания задолженности по страховым взносам таков, что ответственности избежать не получится.

Изображение в шапке статьи: ededchechine / freepik.com